Jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición y regímenes fiscales preferenciales

Inclusiones en el ordenamiento tributario colombiano como la figura de las jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición y los regímenes Fiscales preferenciales, llevan implícito fijar una definición conceptual clara que permita a los contribuyentes respaldarse en una correcta interpretación de dicha figura que soporte jurídicamente y pueda anticipar las consecuencias tributarias al momento de efectuar operaciones internacionales con cualquier país, permitiéndole además calificar previamente si es un Paraíso Fiscal como otrora se le denominara en el estatuto tributario. Dada la carencia conceptual de dichas figuras en la normatividad tributaria colombiana, debe esclarecerse la noción respecto a las jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición y los regímenes Fiscales preferenciales con el objetivo de brindar criterios claros para los contribuyentes en su gestión comercial y tributaria.Inclusions in the Colombian tax system such as “non-cooperating or low or no tax jurisdictions and preferential tax regimes” (tax Heaven), imply to establish a clear conceptual allowing taxpayers to rely on a notion of that figure, at the time to carry out international transactions with any country, providing it to qualify in advance if it is a tax haven as it was once called in the tax laws before and anticipate tax consequences. Given the conceptual lack of such figures into Colombian tax regulations, the notion regarding non-cooperating jurisdictions or low taxation and preferential tax regimes should be clarified in order to provide clear criterias for taxpayers in their commercial and tax managementMagíster en Derecho del Estado con Énfasis en Derecho TributarioMaestrí

Sociedades instrumentales y su vinculación con los paraísos fiscales, como elemento de elusión y evasión para el pago de impuesto a la renta en el caso ecuatoriano

Las sociedades instrumentales, también conocidas como sociedades offshore se crean con el objetivo de eludir o evadir el pago de impuestos, por medio de la simulación de operaciones mercantiles que carecen de sustancia económica, aunque cumplan con las formas jurídicas y aparenten legalidad. Estas sociedades se ubican en territorios denominados paraísos fiscales que entre otros usos otorgan ventajas fiscales, brindan confidencialidad en la información de socios o accionistas, y ocultan los beneficios derivados de las actividades económicas desarrolladas en esas jurisdicciones. También, estos territorios permiten que los no residentes paguen por concepto de impuesto a la renta una menor tasa impositiva o no paguen gravamen alguno, lo que produce un perjuicio para los países que sustentan sus presupuestos en la recaudación de tributos de esta naturaleza. El Ecuador, al igual que varios países, ha adoptado medidas en su normativa para que las sociedades que tienen algún nexo de carácter tributario eviten el uso de paraísos fiscales en detrimento de la recaudación, con el fin de proteger la economía del país. El presente estudio académico pretende realizar una investigación documental y formular posibles medidas para frenar o minimizar estas prácticas fiscales perjudiciales

Las medidas anti-paraíso vigentes en el ordenamiento jurídico ecuatoriano para contrarrestar la utilización de los paraísos fiscales

El presente trabajo de investigación supone un estudio doctrinario y análisis normativo de las medidas anti-paraíso vigentes en el ordenamiento jurídico ecuatoriano para contrarrestar la utilización de los paraísos fiscales; además, supone un estudio comparativo de nuestra legislación con los demás países miembros de la Comunidad Andina de Naciones (Colombia, Perú, Bolivia) y un país europeo que ha manejado bien este tema como es España. Mediante este trabajo académico se busca que el lector, pueda conocer sobre un tema de actualidad, los paraísos fiscales, que se ha convertido en el dolor de cabeza de las Administraciones Tributarias que manejan una tributación ordinaria, pues su uso produce la fuga de capitales. Poco o casi nada se ha escrito en nuestro país sobre los paraísos fiscales, por lo que resultó complejo el uso de bibliografía nacional, pero en base a la doctrina internacional y unificando criterios doctrinarios hemos podido desarrollar sobre temas importantes como son: sus antecedentes; definición, teniendo en cuenta que difería conforme cuanto doctrinario haya escrito sobre este tema; las principales características de este tipo de territorios conocidos como de baja o nula tributación; las principales razones de utilización de estos territorios que tienen los no residentes; los tipos de medidas anti-paraíso que han sido creadas por las distintas Administraciones Tributarias, para combatir el uso por parte de sus contribuyentes de paraísos fiscales. Se ha puesto énfasis en conocer el tratamiento fiscal (eliminación de ventajas fiscales), que en nuestro país ha creado para operaciones, negocios o actividades económicas que tengan algún tipo de relación con paraísos fiscales para justamente neutralizar o desincentivar el uso de estos territorios por parte de sus contribuyentes. Con nuestra investigación nos fijamos responder la interrogante medular de nuestra tesis ¿De acuerdo a la experiencia y práctica internacional, son suficientes las medidas anti-paraíso que se ha establecido en el Ecuador, respecto al impuesto sobre la renta? Concluyendo que, de acuerdo a la experiencia y práctica internacional, es necesario la inserción de nuevas medidas anti-paraíso que podrían resultar eficientes en nuestro país

Elusión, evasión y planeación tributaria a partir de estrategias que emplean paraísos fiscales

El uso de estrategias legales de planeación tributaria es un derecho legítimo que el contribuyente tiene, sin embargo, esta figura en la mayoría de los casos se confunde con figuras como la evasión y la elusión; figuras que como se demostrará en la investigación tienen un impacto directo en la política fiscal de Colombia. La presente investigación también analiza el supuesto de una transferencia de capital a un paraíso fiscal para determinar cuando este tipo de operaciones son ahorros fiscales válidos y cuando es un abuso del derecho o un delito; para esto se hace una exposición y análisis de la normatividad y jurisprudencia nacional, además de ejemplos de estrategias de cómo se podría llevar a cabo este supuesto, a la luz de los conceptos expuestos en la investigación. Palabras clave: Paraísos fiscales, evasión, elusión, planeación, impuestos, estrategias, CDI, ECE, precios de transferencia, fraude fiscal, BEPS.The usage of legal strategies in order to carry out tax planning is the right of the taxpayer, nevertheless, this concept in many cases is misunderstood and classified as an illegal figure such as tax avoidance & tax elusion; concepts that as will be shown in the work have a direct impact on the Colombian tax and fiscal policy. The investigation also presents the premise of an operation in which money is transfer into a tax haven by the taxpayer, in order to determinate in which cases this operation can be classified as legal planning, avoidance or elusion. To accomplish this, national and international norms will be analyzed, and different examples of strategies will be tested with the subject of the concept of the investigation.Abogado (a)Pregrad

POSIBLES IMPACTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO DE COLOMBIA EN SU INTENCIÓN DE SER MIEMBRO DE LA OCDE

Se desarrollan las implicaciones que en materia tributaria tiene para Colombia la intención de ser miembro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) mediante una exploración bibliográfica de las modificaciones realizadas en la legislación colombiana de cara a la recomendaciones de la OCDE y del enfoque que se dará a la tributación en Colombia a partir de ello. Los cambios sustanciales se dirigen a la suscripción de CDI de acuerdo al modelo OCDE, de convenios de intercambio de información con otros países, las acciones BEPS y el régimen de precios de transferencia, además de las recomendaciones de la Comisión de Expertos para la Equidad y la Competitividad Tributaria para alcanzar una estructura tributaria justa y equitativa

Análisis del Offshore trust en la imposición sobre la renta

L'offshore trust és un vehicle jurídic amb possibilitat de diferir el repartiment de rendes i suspendre el pagament de l'impost a la renda, o deslocalitzar les bases imposables per obtenir beneficis fiscals, o disminuir l'impost a la renda, o quedar-ne exclòs del pagament , pel no reconeixement o desconeixement de la legislació o la jurisprudència de jurisdiccions de Dret continental, i per tant, hi ha la necessitat d'un tractament fiscal equitatiu i uniforme per als offshore trust que superi les dificultats travessades en la seva fiscalització, així com, millori els avenços aconseguits en matèria d'intercanvi d'informació durant els darrers anys, per la qual cosa, es proposa aplicar, l'harmonització fiscal a partir de la comparació jurídica, per ser la teoria que s'adequa més a les necessitats actuals del context tributari internacional, mitjançant l'aplicació del procediment interpretat i sistematitzat al treball de recerca a partir de l'informe Neumark.El offshore trust es un vehículo jurídico con posibilidad de diferir el reparto de rentas y suspender el pago del impuesto a la renta, o deslocalizar las bases imponibles para obtener beneficios fiscales, o disminuir el impuesto a la renta, o quedar excluido del pago del mismo, por el no reconocimiento o desconocimiento de la legislación o la jurisprudencia de jurisdicciones de Derecho continental, y por tanto, existe la necesidad de un tratamiento fiscal equitativo e uniforme para los offshore trust que supere la dificultades atravesadas en su fiscalización, así como, mejore los avances logrados en materia de intercambio de información durante los últimos años, por lo que, se propone aplicar, la armonización fiscal a partir de la comparación jurídica, por ser la teoría que más se adecua a las necesidades actuales del contexto tributario internacional, mediante la aplicación del procedimiento interpretado y sistematizado en el trabajo de investigación a partir del informe Neumark.The offshore trust is a legal vehicle with the possibility of deferring the distribution of income and suspending the payment of income tax, or relocating the tax bases to obtain tax benefits, or reducing income tax, or being excluded from paying it. , due to the non-recognition or ignorance of the legislation or the jurisprudence of continental law jurisdictions, and therefore, there is a need for an equitable and uniform tax treatment for offshore trusts that overcomes the difficulties encountered in their control, as well as, improve the progress made in terms of information exchange in recent years, so it is proposed to apply tax harmonization based on legal comparison, as it is the theory that best suits the current needs of the international tax context, through the application of the interpreted and systematized procedure in the research work from the Neumark report

La importancia del control interno frente a los lineamientos de precios de transferencia, acuerdos anticipados y tratados internacionales para fines tributarios en el Ecuador

Este documento propone dar a conocer los antecedentes, la razón de ser de los Precios de Transferencia Internacionales basado en los lineamientos de OCDE, los nuevos conceptos en el proceso de Control Interno según el informe COSO, y también ofrecer un análisis de la Evolución de la Legislación Ecuatoriana en relación con el tema base que es “los Precios de Transferencia”, como refuerzo al análisis se profundiza los procesos de negociación de Acuerdos de Precios Anticipados y su relación con los Convenio de Doble Imposición. El documento resalta la importancia y las interrelaciones entre todos los elementos mencionados, de fiscalidad internacional y busca dar lineamientos que permita a los directivos de empresas multinacionales implantar procesos de diseño de sistemas de Control Interno que aseguren sus operaciones, a través de esquemas probados de los mismos estudios base de esta investigación y las conclusiones que se han obtenido en el desarrollo de la presente Tesis

Factibilidad de la aplicación del “Sexto Método” en materia de precios de transferencia y su eficacia como mecanismo de control en el Ecuador

El trabajo expuesto a continuación tiene como objeto estudiar la factibilidad de la aplicación del ―sexto método-, como una opción en la metodología de análisis de precios de transferencia en el Ecuador en exportaciones principalmente de materia prima, con miras a evitar el uso de mecanismos de triangulación y la manipulación de precios. En lo referente a la base normativa, al abordar el ―Principio de Plena Competencia‖ como punto de partida en materia de precios de transferencia se considerarán las Directrices de la OCDE aplicables en materia de Precios de Transferencia a Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias, y la parte pertinente de la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento. La metodología de precios de transferencia se abordará desde el contenido que consta en las Directrices de la OCDE anteriormente mencionadas y se recogerán las impresiones de relevantes autores con una síntesis de cada uno de los métodos y conceptos asociados a los mismos. El análisis normativo, metodológico y procedimental del sexto método se lo realizará a partir del material expuesto por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias – CIAT, compilando los aspectos de la tributación internacional que afectan en la gestión de las administraciones tributarias y específicamente los artículos que abordan los métodos para el control de los precios de transferencia. Esta información parte de la experiencia argentina con grupos exportadores que manipulaban los precios de sus operaciones buscando planificar, en muchos casos nocivamente, su estructura tributaria. Finalmente, este trabajo investigativo pretende resultados cualitativos y cuantitativos de la diferencia que se genera para la Administración Tributaria ecuatoriana en cuanto a una potencial recaudación y presión fiscal de las empresas multinacionales al aplicar uno de los métodos clásicos en comparación con los resultados obtenidos al emplear el -sexto método-

Los contratos de estabilidad jurídica (CEJ) para los inversionistas en Colombia: un caso de debilidad jurídica y estatal

Este trabajo tiene por objeto dilucidar por qué los contratos de estabilidad jurídica (CEJ) para los inversionistas en Colombia fueron un instrumento equivocado de intervención del Estado en la economía, lo que puso en evidencia la debilidad jurídica y estatal, propia de un país en desarrollo. Comprender y explicar las circunstancias de orden político, económico, tributario y social que estimularon la aprobación por parte del legislativo y la aplicación por parte del ejecutivo de los contratos de estabilidad jurídica para los inversionistas en Colombia: ¿quién hizo esta propuesta y por qué?, ¿cuáles fueron sus motivaciones?, ¿qué reacciones causó esta propuesta?, ¿qué debates se dieron y quienes los promovieron?, ¿por qué finalmente resultó aprobada esta propuesta en la Ley 963 de 2005 y por qué luego fue derogada por el artículo 166 de la Ley 1607 de 2012?. Las respuestas a estas y otras preguntas hacen parte del contexto en que se ubica esta investigación, mediante la cual también se identificaron los contratos de estabilidad jurídica suscritos por el Estado con particulares a partir de la expedición de la Ley 963 de 2005 hasta su derogatoria, para conseguir una aproximación a una cuantificación del impacto costo-beneficio para las finanzas públicas de las normas estabilizadas con estos contratos a la luz de las reformas posteriores que el Congreso aprobó para estas mismas normas. Finalmente, se examina si el mecanismo adoptado por la Ley 963 de 2005 fue el más adecuado para incentivar la inversión nacional y extranjera y de la misma manera salvaguardar la soberanía del Estado y su capacidad para regular temas de interés general.This paper aims to elucidate why “legal stability contracts” (CEJ) for investors in Colombia were a misguided instrument of state intervention in the economy, which revealed the legal and state weakness inherent in a developing country. Understand and explain the political, economic, tax and social circumstances that stimulated its approval by the executive branch and the application of legal stability contracts for investors in Colombia: who made this proposal and why? What were their motivations? What were the reactions? There were debates? and promoted by whom? And why after its approval in 2005 (Law 93) was repealed in 2012 (article 166 of the Law 1607)?. The answers to these and other questions are part of the context of this study, which also identified the legal stability contracts signed by the State with natural persons under the Law 963 of 2005 until, allowing a quantification of the cost-benefit impact to the public finances of this mechanism and its later reforms by different Governments. Finally, it analyses whether this mechanism was the most appropriate to encourage national and foreign investment and, at the same time, ensures the sovereignty of the State and its ability to regulate issues of general interest.Magíster en Derecho EconómicoMaestrí

Derecho de libertad de empresa como derecho constitucional y los paraísos fiscales

In the year 2016, relevant data of the Panamanian legal firm Mossack Fonseca came to the public’s attention. This data included information about hundreds of natural and legal persons around the world who used tax havens to design business structures that reduce the tax burden of their declarations or to commit felonies...En el año 2016, salió a la luz pública datos relevantes del estudio jurídico panameño Mossack Fonseca donde se constató información de que centenares de personas naturales y jurídicas alrededor del mundo utilizaban paraísos fiscales ya sea para diseñar una estructura de negocio para reducir la carga fiscal de sus declaraciones tributarias o, por el contrario, para el cometimiento de delitos..